Přenesená daňová povinnost a kdy fakturovat bez DPH
Co je přenesená daňová povinnost, kdy ji použít u stavebních prací a faktur do EU, co musí být na faktuře a jak daň přizná odběratel. S příkladem.
Normálně DPH vybíráš od klienta a odvádíš ji státu ty. Při přenesené daňové povinnosti (anglicky reverse charge) je to obráceně. Fakturuješ bez DPH a daň přizná odběratel, který si ji zároveň může odečíst. Stát tím brání podvodům, kdy dodavatel DPH vybral a zmizel.
Kdy se přenesená daňová povinnost používá
- Služby a zboží pro firmy v jiném státě EU – nejčastější případ u freelancerů, podrobně v článku faktura do zahraničí
- Stavební a montážní práce v Česku, pokud jsou dodavatel i odběratel plátci DPH
- Dodání odpadu a šrotu mezi plátci
- Další vybrané zboží a služby, které vyjmenovává zákon o DPH a nařízení vlády, třeba povolenky na emise nebo u některého zboží dodávky nad 100 000 Kč
Stavební práce jako nejčastější případ
Řemeslníci a stavební firmy se s přenesenou daňovou povinností potkávají nejčastěji. Týká se prací, které spadají do oddílů 41 až 43 klasifikace CZ-CPA, tedy stavebních a montážních prací, instalací, elektrikářských, instalatérských nebo dokončovacích prací. Podmínkou je, že odběratel je plátce DPH a práci kupuje pro svou ekonomickou činnost.
Když stejnou práci děláš pro soukromou osobu nebo pro neplátce, přenesená daňová povinnost se nepoužije a fakturuješ běžně s DPH.
Co musí být na faktuře
- DIČ dodavatele i odběratele
- Datum uskutečnění zdanitelného plnění, viz článek DUZP
- Základ daně, tedy cena bez DPH
- Sdělení „daň odvede zákazník“
- Sazbu a výši DPH dodavatel uvádět nemusí, daň si dopočítá odběratel
Plátce takové plnění uvede v přiznání k DPH a v kontrolním hlášení. Odběratel ho přizná na výstupu a zároveň si DPH odečte na vstupu.
Příklad
Instalatér, plátce DPH, udělá pro stavební firmu rozvody vody za 100 000 Kč bez DPH. Vystaví fakturu na 100 000 Kč s poznámkou „daň odvede zákazník“. Stavební firma ve svém přiznání přizná DPH 21 000 Kč a stejnou částku si odečte. Státu nic nedoplácí a instalatér žádnou DPH neodvádí.
Nejčastější chyby
- Na faktuře je DPH, přestože jde o přenesenou daňovou povinnost. Odběratel si ji pak nemůže odečíst a doklad se musí opravovat.
- Přenesená daňová povinnost u neplátce nebo soukromé osoby, kde se nepoužije
- Chybí text „daň odvede zákazník“
- Špatně určený kód CZ-CPA. Když si nejsi jistý, domluv se s odběratelem a zaznamenej to ve smlouvě
- U faktury do EU neověřené DIČ odběratele ve VIES
Pokud chyba už nastala, vystavenou fakturu nepřepisuj. Postup popisuje článek opravný daňový doklad a dobropis.
Časté otázky
Co znamená přenesená daňová povinnost?
DPH z plnění nepřizná dodavatel, ale odběratel. Dodavatel fakturuje bez DPH s poznámkou „daň odvede zákazník“ a odběratel daň přizná a zároveň si ji odečte.
Platí přenesená daňová povinnost pro neplátce?
V tuzemsku ne. Funguje jen mezi dvěma plátci DPH. Neplátce ji potká u služeb pro firmy v jiném státě EU, kdy se stává identifikovanou osobou.
Kterých stavebních prací se týká?
Stavebních a montážních prací zařazených do oddílů 41 až 43 klasifikace CZ-CPA, pokud je odběratel plátce DPH a práci kupuje pro své podnikání.
Uvádí se na faktuře sazba DPH?
Dodavatel sazbu ani výši daně uvádět nemusí. Povinné je sdělení „daň odvede zákazník“, DIČ obou stran a základ daně.
Je reverse charge totéž co přenesená daňová povinnost?
Ano. Reverse charge je anglický název pro stejný režim, používá se hlavně u faktur do jiných států EU.
Článek je obecný přehled a nenahrazuje daňové ani právní poradenství. Předpisy se mění, ve své konkrétní situaci si informace ověř na webu Finanční správy nebo u účetní či daňového poradce.